Les meilleurs conseils fiscaux pour les artistes : un potentiel d’économies important sur les frais d’exploitation et les fonds publics

Les artistes sont souvent confrontés à des défis fiscaux particuliers. La nature complexe de leurs sources de revenus, allant des recettes de vente et de spectacles aux subventions, exige une planification et une gestion rigoureuses.

Au vu des récentes réformes fiscales et des nouvelles sources de financement, il est de plus en plus important pour les artistes d'examiner attentivement les possibilités d'optimisation fiscale. Des opportunités particulièrement intéressantes se présentent en matière de déductions de charges sociales, d'exonérations fiscales et de réductions d'impôt.

Cet article offre un aperçu complet des meilleurs conseils fiscaux pour vous aider à réduire vos dépenses professionnelles, à les déclarer de la meilleure façon possible à des fins fiscales et à utiliser efficacement les fonds publics.

Remarque : Veuillez noter que cet article ne constitue pas un avis fiscal et ne saurait s'y substituer ; il s'agit simplement d'un article de recherche éditoriale sur le sujet.

L'art en tant que bien précieux méritant d'être soutenu

L’État reconnaît la haute valeur intrinsèque de la création artistique. L’art est une composante essentielle de notre patrimoine culturel et de notre identité collective. C’est pourquoi la promotion de l’art est considérée et mise en œuvre comme une responsabilité importante de l’État . La législation fiscale soutient également la création artistique par le biais de réglementations spécifiques, d’exonérations et de réductions d’impôt sur le revenu et sur les ventes.

Classification de base des œuvres artistiques

Il convient tout d’abord de préciser si une activité artistique donne lieu à obligation fiscale intention de réaliser un profit .

Impôt sur le revenu

Toute personne résidant en Allemagne est généralement soumise à l'impôt sur le revenu sans limitation de montant, à condition de percevoir des revenus relevant de l'une des sept catégories de revenus . Pour les artistes, les catégories de revenus suivantes sont particulièrement pertinentes :

• Revenus provenant des activités commerciales
• Revenus tirés d'un travail indépendant, notamment d'une activité freelance
• Revenus d'un emploi dépendant

Motivation à but lucratif

Les sept catégories de revenus sont fondées sur la recherche de profits ou d'excédents. Sans cette intention, une activité est considérée comme un « loisir » et n'est pas déductible des impôts. L'administration fiscale évalue la motivation lucrative à partir de critères externes, ce qui est souvent complexe, notamment dans le domaine artistique.

Des arguments raisonnables justifiant l'intention déclarée doivent être présentés. L'administration fiscale présume une intention lucrative si un rendement global positif est anticipé à long terme. Des décisions préliminaires peuvent être prises en cas d'incertitude. Une fois la situation clarifiée, l'administration fiscale procédera à un ajustement des avis d'imposition.

Le Tribunal fiscal fédéral ou votre administration fiscale reconnaît généralement l'activité entrepreneuriale tant que la période de démarrage d'une activité commerciale d'au moins cinq ans n'est pas achevée, même si l'activité n'a généré que des pertes dès le départ. Ceci s'applique également au travail d'un artiste, car les revenus positifs n'apparaissent souvent qu'après une période de démarrage plus longue.

L'intention de générer des revenus est évaluée selon des critères externes, certaines circonstances pouvant constituer une présomption de légalité susceptible d'être réfutée. Dans le domaine artistique, divers aspects doivent être pris en compte, tels que le type de formation professionnelle, le fait que l'activité artistique soit la principale source de revenus et la commercialisation professionnelle des œuvres.

Surtout, une participation irrégulière à des expositions ne suffit pas à elle seule à parler de commercialisation professionnelle des œuvres.

(cf. arrêts du Tribunal fiscal fédéral : Tribunal fiscal de Munich, arrêt du 9 octobre 2009 – 7 K 1731/0 ; Tribunal fiscal fédéral, arrêts du 6 mars 2003 – XI R 46/01 ; du 23 mai 1985 – IR 101/81 ; du 23 mai 2007 – XR 33/04)

Dans votre cas précis, il est préférable de consulter un conseiller fiscal, car il est impossible de faire des généralités ici. De nombreux aspects différents sont pris en compte dans l'évaluation globale.

Quel type de revenus ?

Les activités artistiques peuvent générer différents types de revenus, notamment des revenus provenant d'un emploi , d'un travail indépendant ou d'activités commerciales .

Un artiste peut cumuler plusieurs types de revenus au cours d'une même année fiscale, selon ses différentes activités. Il est essentiel de bien classer ces activités dans les catégories de revenus appropriées, car cela a des conséquences fiscales directes, notamment pour les artistes.

Il est essentiel de faire la distinction entre le travail indépendant, commercial ou freelance et le salariat. Alors que les activités indépendantes ou commerciales sont imposées par l'administration fiscale en fin d'année civile et que des acomptes provisionnels peuvent être exigés, dans le cadre d'un salariat, il est d'usage que l'employeur prélève l'impôt sur le revenu directement sur le salaire de l'artiste et le reverse à l'administration fiscale.

Les activités indépendantes ou commerciales peuvent également entraîner l'assujettissement à la TVA

Les employés sont des personnes qui, dans le cadre de leur travail, sont soumises aux instructions d'un employeur ou sont intégrées à la structure organisationnelle d'une entreprise et doivent suivre ses instructions.

Les personnes qui fournissent des biens et des services dans le cadre de leur activité commerciale ou professionnelle indépendante ne sont pas considérées comme des salariés. La distinction entre travail indépendant et emploi salarié repose moins sur les modalités contractuelles formelles que sur la mise en œuvre concrète de l'accord .

Pour simplifier la classification fiscale des artistes et des professions assimilées, les autorités fiscales ont publié des réglementations correspondantes, que vous pouvez également consulter, par exemple, dans l’édition en ligne « Conseils fiscaux pour les artistes » du gouvernement de l’État de Bavière .

Conseils fiscaux pour les artistes salariés

#1 Déclarez vos revenus et profitez des abattements forfaitaires

Le calcul de l'impôt sur le revenu se base sur la part de l'impôt annuel attribuable à la période de paie en cours (généralement mensuelle, mais aussi hebdomadaire ou journalière pour les emplois de courte durée). Le salaire actuel est converti en un montant annuel, en supposant que le salarié perçoive un salaire pour l'année entière.

Même pour les personnes célibataires sans enfant, déclarer ses impôts chaque année est avantageux, ne serait-ce que grâce aux abattements forfaitaires. Un bon logiciel fiscal comme Steuerbot ou WISO permet de remplir rapidement et facilement sa déclaration de revenus, sans connaissances approfondies. Son coût de 40 à 46 € est un investissement judicieux qui vous fera gagner un temps précieux et vous évitera bien des tracas.

La déduction fiscale dans la déclaration de revenus tient compte de divers avantages fiscaux, tels que l' de base , l' allocation pour frais professionnels , la déduction pour cotisations d'assurance et le forfait pour dépenses exceptionnelles. Ceci réduit la déduction fiscale annuelle, même sans justificatifs. Si vos dépenses réelles dépassent les forfaits, il est conseillé de les déclarer. Pour cela, vous devrez fournir les justificatifs.

La situation devient encore plus urgente si vous n'avez pas travaillé toute l'année. C'est là que le conseil n° 2 entre en jeu.

#2 Utiliser des réglementations spéciales pour la déduction fiscale des salaires des artistes

Les artistes changent fréquemment d'employeur et/ou connaissent souvent de longues périodes d'inactivité entre deux emplois. Or, l'impôt sur le revenu est calculé en supposant que les revenus provenant de différents emplois soient perçus de manière uniforme tout au long de l'année. Par conséquent, le taux d'imposition augmente à mesure que les dates de versement des prestations se rapprochent.

Afin d'apporter un soutien aux artistes tout au long de l'année , des dispositions particulières ont été mises en place pour permettre la déclaration des périodes de chômage. Auparavant, ces données étaient enregistrées sur la fiche de paie, mais elles sont désormais transmises par voie électronique.

Les employés doivent présenter à leur nouvel employeur le certificat de retenue à la source sur les salaires de leur précédent employeur afin de bénéficier de l'allégement fiscal.

Comment fonctionne exactement cet avantage fiscal ?

Avec la période de paie prolongée, la période précédant le début effectif de l'emploi est étendue aux fins de la retenue à la source sur les salaires. Cette période ne doit pas avoir déjà été utilisée dans le cadre d'une relation de travail antérieure et l'employeur doit en être informé. Une semaine maximum, sans dépasser un mois, peut être allouée pour chaque période de deux jours travaillés.

Le délai de paiement peut également être étendu à un mois complet ( délai de paiement prolongé ). Dans ce cas, l'employeur et l'employé conviennent que le mois entier sera considéré comme la période de référence pour les retenues d'impôt sur le revenu et que les paiements seront initialement traités comme des avances.

Travail indépendant ou entreprise ?

Si vous n'êtes pas salarié, vous pouvez exercer une activité indépendante. Dans ce cas, il convient de faire la distinction entre travail indépendant et entreprise commerciale. Vous pouvez également tirer des revenus d'une activité indépendante en complément d'une activité salariée.

Les activités indépendantes comprennent les activités scientifiques, artistiques, littéraires, pédagogiques ou éducatives, ainsi que des professions telles que médecin, avocat, conseiller fiscal, architecte et journaliste.

Une œuvre artistique se caractérise par son originalité et une certaine qualité artistique, l'activité globale de l'artiste étant un facteur déterminant. La reconnaissance en tant qu'artiste peut être influencée par la formation de l'artiste (par exemple, un diplôme en art), les publications dans la presse, les expositions artistiques et l'appartenance à des associations professionnelles – bien que cette dernière ne soit pas suffisante à elle seule.

En cas d'incertitude, une commission d'experts être consultée pour clarifier le statut de l'artiste ; de telles commissions existent dans tous les Länder pour différents domaines artistiques.

Le travail indépendant est possible même si des professionnels qualifiés sont salariés. Toutefois, il est indispensable que le travailleur indépendant possède une expertise suffisante, occupe un poste de direction et accomplisse ses tâches habituelles de manière autonome et raisonnable.

Du fait de leur caractère hautement personnel, les activités artistiques ne peuvent être reconnues que si l'artiste exerce une influence créative décisive sur toutes les activités nécessaires à la production d'une œuvre d'art.

Si les conditions requises pour le travail indépendant ne sont pas remplies, par exemple parce que l'activité exercée ne peut être qualifiée d' « artistique » les revenus sont généralement considérés comme provenant d'une entreprise commerciale.

Conseils fiscaux pour les artistes indépendants

#1 Déduire les dépenses professionnelles

Les frais professionnels constituent un domaine souvent sous-estimé pour optimiser sa fiscalité . Nombre d'artistes ignorent combien de leurs dépenses quotidiennes sont déductibles. Les frais professionnels englobent toutes les dépenses engagées dans le cadre d'une activité entrepreneuriale.

Les dépenses liées à la vie privée du contribuable ne sont pas déductibles à titre de frais professionnels ou de frais de publicité.

Les éléments suivants peuvent être déduits à des fins fiscales :

Coûts des matériaux et frais de studio

Commençons par les éléments les plus évidents : les coûts des matériaux et les frais d’atelier. Peintures, toiles, pinceaux, instruments, costumes et bien d’autres fournitures nécessaires à votre travail artistique peuvent être déduits comme frais professionnels.

Il en va de même pour les frais de location de votre studio ou de votre salle de répétition. N'oubliez pas d'inclure les charges telles que l'électricité et l'eau.

Achats / Équipement

Si le prix d'achat (hors TVA) n'excède pas 410 €, les frais sont intégralement déductibles l'année de l'acquisition. Si les coûts dépassent ce montant, l'amortissement est calculé au prorata de la durée d'utilité estimée.

#2 Déduction des frais de déplacement – ​​La mobilité comme avantage fiscal

L'art se nourrit d'inspiration, et celle-ci semble souvent être alimentée par les voyages. Qu'il s'agisse de visiter des expositions, de participer à des colloques ou d'entreprendre des voyages d'études, toutes ces dépenses peuvent être déduites des impôts.

frais de voyage

Les frais de déplacement comprennent les coûts de transport, d'hébergement et de repas. Pour les trajets effectués avec votre propre véhicule, vous pouvez prétendre au remboursement des frais kilométriques (0,30 € par kilomètre). Conservez précieusement vos reçus de transport en commun.

Frais de repas supplémentaires

Pour les voyages de plusieurs jours, vous pouvez également prétendre au remboursement de vos frais de repas supplémentaires. En Allemagne, ce remboursement s'élève à 14 € par jour de voyage et à 28 € par nuitée.

Conseils fiscaux pour TOUS les artistes

1. Déduire les frais de publicité

Si un contribuable ne peut justifier de frais professionnels plus élevés, l'abattement forfaitaire de 1 000 € par année civile est automatiquement déduit de son revenu d'activité. Cet abattement s'applique à l'année entière, même si le revenu n'a été perçu que pendant une partie de l'année, afin d'éviter toute perte.

Si un artiste a des frais de publicité plus élevés que le montant forfaitaire versé aux employés, il doit – comme tout autre employé – détailler ces dépenses dans sa déclaration de revenus.

Les éléments suivants peuvent être déclarés frais de publicité

vêtements de travail

Les frais liés aux vêtements de travail courants sont déductibles des impôts. Les vêtements de travail courants comprennent les vêtements spécifiquement adaptés à une profession particulière, tels que les vêtements de protection, ou qui remplissent objectivement une fonction professionnelle.

Les dépenses liées aux vêtements de tous les jours, même s'ils sont principalement portés au travail, ne sont pas considérées comme des dépenses non déductibles pour la vie privée.

Frais d'application

Les frais de recherche d'emploi peuvent être déduits des dépenses professionnelles, à condition qu'ils ne soient pas remboursés. Il s'agit notamment des frais de téléphone, d'affranchissement, de photocopies de certificats et des frais de déplacement pour les entretiens d'embauche. Le succès de la candidature est sans incidence.

Trajet domicile-travail

En ce qui concerne les distances entre le lieu de résidence et le premier lieu de travail selon l'article 9, paragraphe 4 de la loi allemande sur la taxe sur les travailleurs (anciennement : lieu de travail habituel), les coûts sont généralement couverts par l'indemnité légale de distance.

Toutefois, les déplacements vers un lieu de travail autre que le lieu de travail principal sont généralement pris en compte à leur coût réel.

Un espace d'étude privé – La retraite créative

Si vous ne disposez pas d'un studio séparé, vous pouvez tout de même déduire un bureau à domicile de vos impôts, à condition qu'il soit utilisé exclusivement à des fins professionnelles.

Cela comprend une part du loyer, des frais de chauffage et autres frais d'exploitation.

Travailler loin de chez soi et gérer deux foyers

Un déplacement professionnel a lieu lorsqu'un employé s'absente temporairement de son domicile et de son lieu de travail habituel pour des raisons professionnelles. Même si l'employé n'a pas de lieu de travail fixe et travaille généralement dans différents endroits, il s'agit d'un déplacement professionnel.

Ce règlement s'applique, par exemple, aux représentations données par des théâtres, des ensembles ou des tournées.

Les frais de voyage, d'hébergement et de repas peuvent être déduits à titre de frais professionnels, à condition qu'ils ne soient pas remboursés en franchise d'impôt par l'employeur.

Des avantages fiscaux spéciaux pour les artistes

#1 Déduction forfaitaire des frais professionnels pour un emploi secondaire indépendant

Pour certaines activités secondaires, des règles particulières s'appliquent aux frais professionnels : les revenus provenant d'activités scientifiques, artistiques ou littéraires, y compris les conférences ou les activités d'enseignement et d'examen à temps partiel, peuvent être déduits sous forme de forfait à hauteur de 25 % du revenu de l'entreprise, mais pas plus de 614 euros par an, sans justificatif individuel.

Le présent règlement ne s'applique pas aux activités relevant de l'article 3, paragraphe 26, de la loi allemande sur l'impôt sur le revenu (EStG). Le montant maximal de 614 € ne peut être réclamé qu'une seule fois par an, toutes activités confondues.

Si des frais d'exploitation plus élevés ont été effectivement engagés et peuvent être justifiés, la déduction forfaitaire ne s'applique plus. Dans ce cas, seuls les frais d'exploitation réellement engagés seront pris en compte.

#2 Fonds publics exonérés d'impôt

Les subventions provenant de fonds publics ou d'une fondation publique, accordées en soutien à la promotion directe de l'éducation ou de la formation, des sciences ou des arts, sont exonérées d'impôt.

La condition d'exonération fiscale est que le bénéficiaire ne soit pas obligé de fournir un service scientifique ou artistique spécifique ni d'effectuer un travail spécifique en échange des dons.

#3 Allocation fiscale pour les enseignants

Les revenus provenant d'activités à temps partiel en tant que formateur, instructeur, éducateur, superviseur ou activités artistiques comparables sont exonérés d'impôt jusqu'à un montant total de 2 400 euros par an conformément au § 3 n° 26 EStG (= allocation dite de formateur).

Ces activités doivent être réalisées au nom d’une entité juridique de droit public établie dans un État membre de l’UE ou dans un État de l’Espace économique européen, ou d’une institution relevant de l’article 5, paragraphe 1, n° 9 de la KStG pour la promotion de fins caritatives, philanthropiques ou ecclésiastiques (articles 52 à 54 de l’AO).

L’exonération fiscale s’applique, par exemple, aux chefs de chœur à temps partiel, aux chefs d’orchestre ou aux musiciens d’église.

#4 Pension honoraire

La rémunération des artistes et le soutien financier du Fonds allemand d'aide aux artistes sont exonérés d'impôt conformément à l'article 3, n° 43 de la loi allemande sur l'impôt sur le revenu (EStG), à condition qu'il s'agisse de paiements provenant de fonds publics effectués en raison des difficultés financières de l'artiste.

#5 Bourses d'études

Les bourses d'études octroyées par des fonds publics ou des organisations intergouvernementales et supranationales pour la promotion de l'éducation ou de la formation artistiques, et auxquelles la République fédérale d'Allemagne participe en tant que membre, sont exonérées d'impôt.

De même, sous certaines conditions, les bourses d'études attribuées par un établissement créé ou géré par une société publique, ou par une société, une association de personnes ou un groupement d'actifs conformément à l'article 5, paragraphe 1, n° 9 de la KStG peuvent être exonérées d'impôt.

Pour être exonérées d'impôt, les bourses ne doivent pas dépasser le montant nécessaire pour couvrir les frais de subsistance et les coûts de scolarité et doivent être attribuées conformément aux directives du donateur. De plus, le bénéficiaire ne doit être tenu à aucune prestation artistique particulière ni à aucun travail lié à la bourse.

#6 Prix

Les prix en espèces récompensant des réalisations artistiques sont imposables s'ils sont étroitement liés à une source de revenus au sens de la législation fiscale. Il convient de tenir compte du règlement du concours et des objectifs du prix.

#7 Fonds de sécurité sociale des artistes

Conformément à l'article 3 n° 57 de la loi allemande sur les sociétés (EStG), les montants que la Künstlersozialkasse verse à un organisme de sécurité sociale ou à l'assuré à partir des recettes de la Künstlersozialabgabe et de la subvention fédérale au profit de l'assuré au titre de la Künstlersozialversicherungsgesetz sont exonérés d'impôt.

#8 Réglementation des petites entreprises – Utilisation du taux de TVA forfaitaire

Pour les artistes, l'imposition classique des revenus peut souvent s'avérer complexe. L'option d'une imposition forfaitaire, conformément à l'article 19 de la loi allemande sur la TVA (UStG), peut constituer un allègement significatif à cet égard.

En appliquant le régime des petites entreprises, vous pouvez être exonéré de TVA si votre chiffre d'affaires de l'année précédente était inférieur à 22 000 € et qu'il devrait être inférieur à 50 000 € cette année. Cela peut considérablement alléger la charge administrative et s'avère souvent particulièrement avantageux pour les artistes exerçant une activité à temps partiel.

#9 Exonérations de TVA pour certains établissements culturels

Les représentations données par les théâtres, les orchestres, les ensembles de musique de chambre et les chœurs sont généralement exonérées de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) s'ils relèvent de l'État fédéral, des Länder, des communes ou des associations communales. Cette exonération s'applique également aux établissements similaires d'autres entreprises, à condition que l'autorité compétente de l'État – en Bavière, le gouvernement de Basse-Bavière – certifie qu'ils remplissent les mêmes missions culturelles que les institutions publiques.

Vous trouverez des informations sur la procédure de demande sur le BayernPortal . Les prestations des artistes solo indépendants peuvent également bénéficier de cette exonération fiscale. Le genre musical est sans importance. Les groupes musicaux du secteur du divertissement peuvent donc aussi en bénéficier.

Les représentations théâtrales et les concerts donnés par d'autres entreprises sont exonérés de taxe s'ils sont assurés par des théâtres, des orchestres, des ensembles de musique de chambre ou des chœurs bénéficiant d'une exonération fiscale. Un événement nécessite une représentation en son nom propre devant un public. Les services fournis par des intermédiaires ne sont pas exonérés de taxe.

Les exonérations fiscales excluent la déduction de la taxe sur les intrants.

Perspectives sur les développements actuels

Les récents développements politiques et économiques pourraient avoir des conséquences fiscales concrètes pour les artistes. Par exemple, des négociations sont actuellement en cours concernant de nouvelles mesures d'allègement fiscal pour les secteurs particulièrement touchés par l'impact économique de la pandémie, notamment les industries culturelles et créatives. Le Conseil culturel allemand .

Il est judicieux de suivre de près l'actualité et, si nécessaire, de contactez-nouser votre conseiller fiscal afin de bénéficier en temps opportun des nouvelles réglementations.

Fin

En résumé, il existe de nombreuses façons intéressantes pour les artistes de tirer parti des avantages fiscaux et ainsi consolider leur situation financière. Une utilisation judicieuse des frais professionnels, des frais de déplacement et des subventions publiques peut permettre de réaliser des économies substantielles.

Par ailleurs, il est important de se renseigner sur la réglementation fiscale spécifique aux artistes et de l'utiliser efficacement. Des outils en ligne innovants peuvent également apporter des solutions rapides et faciles aux problèmes fiscaux.

Tenez-vous au courant des dernières actualités et des programmes de financement, et n'hésitez pas à solliciter des conseils professionnels. Votre art mérite de s'épanouir : avec les bons conseils fiscaux, rien ne pourra vous empêcher d'atteindre cet objectif.

Si vous avez d'autres questions ou souhaitez partager votre expérience, je vous invite chaleureusement à laisser un commentaire. Il est toujours enrichissant d'apprendre les uns des autres et de s'entraider.