La fiscalité peut s'avérer complexe pour les acteurs du marché de l'art. Il est temps d'éclaircir les points essentiels grâce à l'expertise reconnue de Peter Schmitz , directeur général de Buhl Data Service GmbH .
Les artistes résidant en Allemagne sont soumis à l'impôt sur le revenu s'ils perçoivent des revenus provenant d' une activité indépendante ou d' emploi salarié.
Si vous envisagez de devenir artiste indépendant, vous devez vous inscrire auprès des services fiscaux. Dans le mois suivant le début de votre activité, vous devez remplir et soumettre en ligne un formulaire spécifique : le « Questionnaire d’inscription fiscale » . Ce questionnaire est également important pour le calcul de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA).
On vous demandera votre chiffre d'affaires estimé. Cette information est importante pour déterminer votre statut à la TVA : petite entreprise ou entreprise soumise au taux normal.
L’art comme activité commerciale ou investissement : ce que les artistes et collectionneurs doivent savoir sur la fiscalité. Photo : Kelly Sikkema (@kellysikkema), via Unsplash.
Vous êtes enregistré(e) auprès de l'administration fiscale sous votre numéro d'identification fiscale personnel (IdNr.), qui vous a été attribué à la naissance. Vous trouverez votre IdNr. sur vos précédents avis d'imposition ou relevés de salaire. Si vous ne le trouvez pas, vous pouvez en faire la demande auprès de l'Administration centrale fédérale des impôts.
Si vous êtes travailleur indépendant, vous devez déposer une déclaration de revenus annuelle. Cette déclaration récapitule tous vos revenus, quelle qu'en soit la source, et impose le montant total. Ce n'est qu'après des calculs complémentaires, notamment concernant les dépenses exceptionnelles, que vous déterminerez si vous devez payer un supplément d'impôt ou si vous avez droit à un remboursement.
Si vous êtes artiste salarié, vous êtes soumis à l'impôt sur le revenu. Celui-ci est prélevé mensuellement sur votre salaire par votre employeur et reversé directement à l'administration fiscale. À la fin de l'année civile, vous pouvez récupérer tout impôt payé en trop en soumettant une déclaration de revenus à l'administration fiscale.
Conseil : En tant qu’artiste salarié, vous devriez absolument déclarer vos impôts . En moyenne, vous recevrez un remboursement de 1 700 € de la part du fisc. Des logiciels , comme WISO Steuer , permettent de déclarer tous types de revenus.
Pertes au début du travail indépendant
Il est tout à fait normal d'essuyer des pertes au début de son activité, ce qui signifie que les revenus seront inférieurs aux dépenses. Cela est principalement dû aux investissements initiaux nécessaires au lancement d'une entreprise, tels que l'outillage, les matières premières, le matériel ou les installations techniques.
Si le calcul du revenu d'une activité indépendante fait apparaître une perte, l'administration fiscale émet un avis d'imposition provisoire. La partie explicative de cet avis indiquera alors, par exemple :
Le revenu tiré d'une activité indépendante est déterminé provisoirement, car l'intention de réaliser un profit ne peut pas encore être évaluée de manière concluante
Cela signifie que, dans certains cas, le calcul de l'impôt n'est pas encore définitif et peut être modifié ultérieurement par l'administration fiscale.
L'administration fiscale tolère les pertes initiales pendant un certain temps, mais pas indéfiniment. Il est important de comprendre qu'elle examine la situation sur une période plus longue, généralement plusieurs années. Les pertes subies au début peuvent-elles être compensées ? Ou vos dépenses s'accumuleront-elles au fil des ans ?
Si, après plusieurs années, il s'avère que votre activité ne génère aucun profit et que vous ne faites rien pour améliorer la situation, l'administration fiscale annulera rétroactivement vos pertes et requalifiera votre activité artistique en « loisir ». Dans ce cas, vous pourriez avoir à payer des impôts et des intérêts en retard, des années plus tard.
Que signifie le terme « passe-temps » ?
Le fait qu'une activité soit considérée comme un loisir dépend de la recherche d'un profit . Un loisir est une activité pratiquée sans intention de réaliser un profit. Autrement dit, vous ne pouvez pas, ou n'avez pas l'intention de, tirer un profit de cette activité.
Ce principe repose sur l'idée juridique que seuls les revenus générant un profit à long terme sont imposables. L'État souhaite naturellement percevoir des impôts, ce qui n'est possible que sur les bénéfices, appelés « revenus positifs » dans le jargon fiscal.
Si l'activité est un loisir, vous n'avez pas à payer d'impôts sur les revenus.
Toutefois, vous n'êtes pas non plus autorisé à inclure ces dépenses dans votre déclaration de revenus.
Si vous êtes également propriétaire d'une petite entreprise, vous devez tout de même soumettre une déclaration de TVA.
De manière générale, mais plus particulièrement pour l'achat et la vente d'œuvres d'art, les règles suivantes s'appliquent : une documentation précise de l'achat et de la vente est importante non seulement pour déterminer la provenance, mais aussi pour l'administration fiscale.
Votre carrière artistique se développe bien et vous parvenez à vendre vos œuvres
Si vous vendez vos œuvres, vous êtes soumis à la TVA. Vous devez émettre des factures, y indiquer la TVA, puis la reverser à l'administration fiscale. Le taux de TVA est soumis à une réglementation spécifique en Allemagne.
Le taux normal de TVA dans ce pays est de 19 %. Cependant, afin de promouvoir l'art et la culture, un taux réduit de 7 % est appliqué. En tant qu'artiste, vous pouvez bénéficier de ce taux réduit
si vous vendez vous-même vos œuvres d'art
lorsque vous accordez ou transférez des droits d'utilisation sur vos œuvres
Parallèlement, vous pouvez déduire la TVA que vous avez déjà payée sur toutes vos dépenses professionnelles. C'est ce qu'on appelle la déduction de la TVA en amont. Si vous avez payé plus de TVA que vous n'en avez collecté, l'administration fiscale vous remboursera la différence.
Votre assujettissement à la TVA dépend également de la catégorie de prix à laquelle vous vendez vos œuvres. Pour les débutants, il peut être avantageux d'éviter complètement la TVA et ainsi bénéficier de l'exonération pour les petites entreprises.
Remarque : Lorsque les galeristes ou les marchands d'art vendent des œuvres d'art à des collectionneurs, une TVA de 19 % est appliquée.
Quelle est la réglementation applicable aux petites entreprises ?
Les entreprises qui optent pour le régime des petites entreprises ne sont pas autorisées à facturer la TVA. Leurs factures doivent mentionner explicitement « petite entreprise ».
Conformément à la réglementation relative aux petites entreprises, vos ventes ne doivent pas dépasser certaines limites :
moins de 22 000 euros l'année dernière et
Cette année, un montant maximal de 50 000 € est attendu
Dès que la TVA figure sur les factures, vous devez également les transmettre au service des impôts.
Qu’est-ce qui s’applique aux créateurs de nouvelles entreprises ?
Pour les entreprises nouvellement créées et n'ayant pas de chiffre d'affaires de l'année précédente, le seul critère pertinent est leur prévision de dépasser le seuil de chiffre d'affaires de 22 000 € au cours de l'année en cours ; si tel est le cas, elles sont exonérées de TVA. Le seuil de 50 000 € est donc sans objet lors de l'année de création.
Si votre chiffre d'affaires réel s'avère supérieur, cela n'aura aucune conséquence. Vous n'aurez pas à payer de taxe de vente supplémentaire. Dans le « questionnaire d'immatriculation fiscale » mentionné précédemment, vous pouvez également indiquer que vous souhaitez renoncer complètement à votre statut de petite entreprise.
taxe commerciale
Si vous exercez une activité commerciale en tant que travailleur indépendant, vous devez l'enregistrer auprès du bureau du commerce, devenir membre de la Chambre de commerce et d'industrie locale et payer une taxe professionnelle en plus de l'impôt sur le revenu si votre bénéfice annuel dépasse 24 500 euros.
Le taux d'imposition varie selon les régions. Les artistes ne sont généralement pas considérés comme des chefs d'entreprise. L'immatriculation au registre du commerce n'est requise que si leur activité est principalement commerciale. Dès lors qu'un artiste crée de l'art, il est conseillé de privilégier le statut de travailleur indépendant. Ce statut est avantageux car il permet d'être exonéré de taxe professionnelle.
Toutefois, si le commerce d'œuvres d'art devient l'activité principale, une classification commerciale et donc une assujettissement à la taxe professionnelle seront nécessaires.
Pour les collectionneurs
L'art et les antiquités ne sont pas seulement une passion, mais aussi un investissement offrant des avantages fiscaux. Ceci est particulièrement important pour les collections, d'un point de vue fiscal.
Période de détention d'au moins un an
Toute personne vendant une œuvre d'art doit tenir compte du délai de détention d'un an et conserver l'œuvre pendant au moins un an. Si moins d'un an s'écoule entre l'achat et la vente d'une œuvre d'art, la différence entre le prix de vente et le prix d'achat est imposable. Les bénéfices jusqu'à 1 000 € par an sont exonérés d'impôt.
Le bénéfice est ensuite soumis à l'impôt sur le revenu au taux personnel du contribuable, calculé à partir de sa déclaration de revenus. Le taux d'imposition peut atteindre 45 %. Après une période de détention d'un an, la vente est exonérée d'impôt, quel que soit le bénéfice réalisé.
Il convient de noter que le plafond de 1 000 € s’applique à toutes les ventes réalisées au cours d’une même année. Par exemple, si vous vendez trois tableaux à 550 € chacun, la totalité du bénéfice est imposable (1 650 € moins le prix d’achat).
Si vous vendez de nombreux objets de votre collection privée en peu de temps, l'administration fiscale peut soupçonner une activité commerciale ; vous serez alors redevable de l'impôt sur le revenu et de la TVA. Cela peut se produire dès trois ventes en un an.
Quand la période d'un an s'applique-t-elle ?
Il convient de tenir compte de la période de spéculation d'un an lors de la vente des articles suivants :
Important : Si vous générez un revenu régulier grâce à une œuvre d'art, par exemple parce qu'elle est prêtée à un musée contre rémunération, la période de spéculation est étendue à 10 ans.
Y a-t-il une intention de réaliser des bénéfices ?
acquisition systématique dans un but lucratif peut entraîner une imposition. L'élément déterminant est l'intention de réaliser un profit : si l'objectif est un bénéfice global sur une période prolongée, l'administration fiscale peut considérer qu'il s'agit d'une activité commerciale. L'immatriculation effective d'une entreprise est sans incidence.
Si l'intention de réaliser un profit ne peut être prouvée, l'administration fiscale considère généralement qu'il s'agit d'un loisir ou d'une gestion de patrimoine privé. Toutefois, les bénéfices qui en résultent peuvent être soumis à l'impôt sur les plus-values.
Toutefois, vous pouvez également déduire, à des fins fiscales, les pertes subies au cours de la période d'un an entre l'achat et la vente.
Propriétaire et directeur général de Kunstplaza. Journaliste, rédacteur et blogueur passionné dans le domaine de l'art, du design et de la créativité depuis 2011. Diplôme de webdesign obtenu avec succès dans le cadre d'études universitaires (2008). Développement continu des techniques de créativité grâce à des cours de dessin en plein air, de peinture expressive et de théâtre/jeu d'acteur. Connaissance approfondie du marché de l'art grâce à de nombreuses années de recherches journalistiques et à de nombreuses collaborations avec des acteurs/institutions du monde de l'art et de la culture.
Un besoin fondamental pour chaque personne créant artistiquement devrait pouvoir vivre à partir de son art.
Afin de garantir votre propre existence, il est essentiel de gagner de l'argent avec l'art . En fait, contrairement à la perception majoritaire, de nombreux artistes peuvent bien vivre de leur travail créatif ces jours-ci. Néanmoins, une grande majorité de tous les artistes indépendants dépendent de nouvelles sources de revenus (par exemple, donner des cours, un travail de commande, des emplois de temps, etc.).
La reconnaissance en tant qu'artiste n'apporte souvent aucune sécurité financière directe. Par conséquent, les artistes sont souvent des artistes de la vie en même temps.
Cependant, les possibilités de pouvoir vivre sur votre propre art se sont considérablement développées via Internet et les médias sociaux. En tant qu'artiste, cependant, vous devez être polyvalent et flexible pour réussir. Un certain degré de persévérance est également essentiel.
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